房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳怎么做？

　　房地產(chǎn)企業(yè)在年末都會(huì)進(jìn)行匯算清繳的工作，今天就讓會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家介紹關(guān)于“房地產(chǎn)企業(yè)怎么做匯算清繳”這個(gè)問(wèn)題的知識(shí)內(nèi)容整理。

　　房地產(chǎn)企業(yè)怎樣做匯算清繳

　　(一)每季度都需要預(yù)交。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)按季度或按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。企業(yè)在采用預(yù)售的方式取得的收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率按月度或季度計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減。

　　(二)何時(shí)為完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)交所得稅。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的產(chǎn)品，無(wú)論其質(zhì)量驗(yàn)收是否合格，或者是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)。 　　

　　當(dāng)企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際投入使用或者辦理入住手續(xù)時(shí)，應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并對(duì)企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算。

　　房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳的特殊規(guī)定

　　1、預(yù)售收入可作為廣告和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。可見(jiàn)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入是計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。

　　2、預(yù)繳的稅費(fèi)可以稅前扣除

　　增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售時(shí)，繳納的稅費(fèi)是可以在所得稅稅前扣除的。

　　3、部分預(yù)提費(fèi)用可以作為計(jì)稅成本對(duì)待

　　國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件規(guī)定，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本，除以下幾項(xiàng)外：

　　第一、工程沒(méi)有辦理最終結(jié)算也未取得全額發(fā)票的，在充分的資料證明條件下，發(fā)票不足金額可以預(yù)先計(jì)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。

　　第二、公共配套設(shè)施未按時(shí)完工建造的，可以按照預(yù)算建造總額合理預(yù)提建造費(fèi)用。而此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

　　第三、因該向政府報(bào)批的建設(shè)費(fèi)用可按規(guī)定預(yù)提，按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。