企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí),一定會(huì)涉及到包裝物的費(fèi)用。售貨中的包裝物租金作為價(jià)外費(fèi)用,需要并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。來一起詳細(xì)了解吧。
一、銷售商品而出租包裝物賬務(wù)處理
1.情況一:企業(yè)因銷售商品而出租包裝物取得的收入應(yīng)當(dāng)作為價(jià)位費(fèi)用一并計(jì)入銷售額中,同時(shí)計(jì)算繳納增值稅。
2.情況二:企業(yè)因銷售商品而出租包裝物所收取的押金的不征收增值稅及營(yíng)業(yè)稅(除酒類以外)。
3.情況三:逾期未收回包裝物且不再退回的押金應(yīng)當(dāng)按照所包裝物適用的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。
注意:“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期一年為限。超過1年以上的押金,無論是否退還均并入銷售額計(jì)算交納增值稅包裝物押金。
二、包裝物押金與包裝物租金在稅務(wù)處理上的區(qū)別:
(一)包裝物押金的稅務(wù)處理:
1.收取一般貨物包裝物押金時(shí)不征稅,但是在逾期或超過一年以上仍不退還時(shí)需計(jì)征增值稅,若是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。
2.對(duì)于酒類的,包裝物押金在收取的時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅,啤酒、黃酒除外。這類酒類在逾期時(shí)不再征增值稅及消費(fèi)稅,退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅,沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入即可。由于從量定額征收消費(fèi)稅適用于啤酒、黃酒包裝物押金,所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅。逾期時(shí)不退回時(shí)確認(rèn)收入,同時(shí)計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。
3.包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金。如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金在收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金,包裝物逾期未收回的。押金沒收,但是沒收的押金要繳納增值稅。
三、包裝物租金的稅務(wù)處理
1.包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用(含稅金額),因此在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)需將包裝物的租金換算為不含稅的數(shù)額后作為計(jì)稅依據(jù),再計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅?!吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條 銷售額是指為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的銷項(xiàng)稅額?!吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條 價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)稱為價(jià)外費(fèi)用。
2.包裝物是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中企業(yè)為包裝產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器,如桶、箱、瓶、壇、袋、罐等。
3.按其具體用途包裝物可分為以下四類:
(1)生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品而構(gòu)成產(chǎn)品組成部分;
(2)隨同產(chǎn)品出售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;
(3)隨同產(chǎn)品出售單單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;
(4)出租或出借給銷售者的包裝物。
以上就是關(guān)于如何繳納包裝物租金增值稅相關(guān)內(nèi)容,希望對(duì)小伙伴有所幫助。
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