企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　增值稅是我們一般納稅人每個月都會碰到的稅種，企業(yè)的往來業(yè)務(wù)都離不開增值稅的計算。而且我們都知道增值稅應(yīng)納稅額是銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也是日常會計工作中必不可少的內(nèi)容，那么到底哪些進(jìn)項(xiàng)稅額是準(zhǔn)予抵扣的大家是否都清楚呢？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣知識點(diǎn)

　　增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　注：稅額扣除與稅項(xiàng)扣除不同，前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項(xiàng)扣除少繳納一定數(shù)額的稅款。

　　企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　3、自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　4、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

　　(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額， 國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(2)從按照簡易計稅方法依照 3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工 13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則按 9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　(5) 購進(jìn)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實(shí)際支付的價款總額× 20%

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購煙葉實(shí)際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

　　=實(shí)際支付的價款總額×(1+20%)×扣除率

　　5、資產(chǎn)重組

　　增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處抵扣。

　　6、不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣辦法

　　分 2年抵扣：60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　7、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣規(guī)定

　　自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(1)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù)) 上注明的收費(fèi)金額按下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　8、自 2013 年 8 月 1 日起，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇， 其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　9、按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)， 發(fā)生用途改變， 用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　10、自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)， 既用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目， 又用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的， 其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　檢查進(jìn)項(xiàng)票時應(yīng)注意事項(xiàng)

　　1.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時申報。

　　2.有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.有無將外購貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個人消費(fèi)等)仍然申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　5.企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　上面所述就是關(guān)于企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)內(nèi)容了，相信大家通過學(xué)習(xí)已經(jīng)知道哪些是可以抵扣哪些是不能夠抵扣的了。我們在日常工作中一定要能夠識別出來，并能夠準(zhǔn)確的核算，以確保企業(yè)不多繳稅也不少繳稅。如果大家還有關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)問題，請關(guān)注會計網(wǎng)后期發(fā)布的更多精彩內(nèi)容，感謝觀看！