企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　企業(yè)所得稅是針對(duì)企業(yè)所得征收的一個(gè)稅種，也是對(duì)于企業(yè)而言較大的一個(gè)稅種。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，關(guān)鍵就是這個(gè)應(yīng)納稅所得額是怎么來的呢，很多新手會(huì)計(jì)都不明白。本期會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來看看吧。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)是什么?

　　一、《企業(yè)所得稅法》：

　　第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 

　　二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

　　第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

　　(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

　　企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間和周期

　　繳納時(shí)間可以按季度也可以按月度進(jìn)行預(yù)繳，可以在年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款。繳納周期按一個(gè)納稅年度計(jì)算。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　第五十四條規(guī)定：

　　(一)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

　　(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　按應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤(rùn))計(jì)算繳納的。 稅率一般是25%。

　　1、利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。

　　2、應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅

　　以上內(nèi)容呢就是企業(yè)所得稅的計(jì)算依據(jù)了，相信大家看完以后都知道企業(yè)所得稅應(yīng)該如何計(jì)算了。那么大家一定要加上理解不要死記硬背，這樣在工作中才不會(huì)失誤。本期的內(nèi)容小編就為大家介紹到這里啦，更多精彩內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。