如果企業(yè)同時發(fā)生自主研發(fā)費用、委托境內(nèi)研發(fā)費用、委托境外研發(fā)費用,此時境外研發(fā)費用加計扣除基數(shù)是多少?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)規(guī)定,企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。
因此如果是委托境外研發(fā)機構進行研發(fā),則按照發(fā)生額的80%進行加計扣除。
根據(jù)《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅[2018]64號)第一條的規(guī)定,委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
但需要注意的是,如果委托境外個人進行研發(fā),則該研發(fā)費用不可以加計扣除。
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