企業(yè)員工出差坐火車的票據(jù),只要有個人身份信息,按規(guī)定是可以計算可抵扣進(jìn)項稅額的,那如果是火車票補票呢?是否同樣可以抵扣進(jìn)項稅額?
補票是否可以計算抵扣進(jìn)項稅?
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項稅額:航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額:鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
因此,按文件規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。補票票據(jù)上只要有乘客的身份證號或姓名的,同樣可以計算抵扣進(jìn)項稅。
補票手續(xù)費可以抵扣嗎?
乘客搭乘火車,辦理補票手續(xù)是需要手續(xù)費的?;疖嚻毖a票票面上有注明補票票段的金額和手續(xù)費,那么手續(xù)費是否可以算在票價里抵扣進(jìn)項呢?
答案是可以的,提供國內(nèi)鐵路旅客運輸服務(wù)的企業(yè)在提供運輸服務(wù)同時向購買方收取的手續(xù)費屬于價外費用,自2019年4月1日起,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
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