小規(guī)模納稅人稅金及附加如何計(jì)算？附賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按規(guī)定需要繳納的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，統(tǒng)一稱(chēng)為稅金及附加。繳納的稅金及附加怎么計(jì)算？怎么做賬？來(lái)一同了解下吧。

　　小規(guī)模納稅人稅金及附加的計(jì)算公式

　　實(shí)際繳納的增值稅=價(jià)稅合計(jì)/1.03*3%

　　應(yīng)交城建稅=實(shí)際繳納增值稅*7%

　　應(yīng)交教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅*3%

　　應(yīng)交地方教育附加=實(shí)際繳納增值稅*2%

　　綜上公式我們可以看出，計(jì)算稅金及附加的基礎(chǔ)就是先計(jì)算出企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅，知道了實(shí)際繳納的增值稅乘以對(duì)應(yīng)稅率便可得到對(duì)應(yīng)的附加稅。這里值得注意的是，小規(guī)模企業(yè)開(kāi)出的發(fā)票都是含稅金額，要計(jì)算出實(shí)際繳納的增值稅就要進(jìn)行價(jià)稅分離。

　　小規(guī)模納稅人稅金及附加賬務(wù)處理

　　1、實(shí)現(xiàn)收入：

　　借：銀行存款

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、計(jì)提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　3、實(shí)際繳納增值稅及附加稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　相關(guān)拓展：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào) )規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　要想成為小微企業(yè)需要滿(mǎn)足“1+3”條件，“1”是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，“3”是指年應(yīng)納稅所得額不超300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元這三個(gè)條件。