增值稅滯納金如何計算？怎么做賬？

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生銷售貨物或者修理修配勞務(wù)時，按規(guī)定應(yīng)就其實現(xiàn)的增值額繳納相應(yīng)的增值稅。如果未在規(guī)定時間內(nèi)繳納的，除了補繳稅款，還需繳納滯納金。請問增值稅滯納金如何計算？怎么做賬？

　　增值稅滯納金的計算方法

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

　　因此，滯納金主要是針對未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的納稅人而言，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額。

　　加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止（假日包括在內(nèi)）。

　　滯納金計算公式：

　　應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

　　稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人以前納稅期內(nèi)存在應(yīng)繳未繳稅款時，該如何加收滯納金？重點是要明確加收滯納金的起止期限。

　　計算起始時間是按照有關(guān)稅種的實體法規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅款期限屆滿的次日，這一起始時間并不因稅務(wù)檢查的進(jìn)行而發(fā)生改變，納稅人超過這一期限沒有納稅的，意味著發(fā)生了稅款滯納行為。計算截止時間是納稅人實際繳納稅款的當(dāng)日，而不是至稅務(wù)處理決定書送達(dá)或者下達(dá)之日。

　　另外，加收稅收滯納金，應(yīng)按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行，不適用行政強制法關(guān)于“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額”的規(guī)定，不存在是否超出稅款本金的問題。滯納金的加收超過稅款本金的情況下，依舊按照《稅收征管法》的規(guī)定加以征收。

　　增值稅滯納金會計分錄

　　滯納金計入營業(yè)外支出核算：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款