按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成匯算清繳工作,匯算清繳過程中,經(jīng)常會遇到如何把利潤調(diào)低的問題。具體要怎么處理呢?來和會計網(wǎng)一起了解吧。
一、利潤的調(diào)增調(diào)減的會計處理
某公司2019年度利潤總額為60萬元,所得稅為19.8萬元。調(diào)增當年度利潤19萬元,其中年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本4.8萬元,多提短期借款利息8.6萬元,固定資產(chǎn)清理凈收益1.9萬元未轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入,職工福利支出3.7萬元直接在管理費用中列支。調(diào)減利潤10.1萬元,其中少攤待攤費用1.2萬元,少提福利費0.9萬元,補交增值稅3.8萬元,生產(chǎn)費用誤計在建工程3.2萬元,少提折舊1萬元。企業(yè)還有購買國債利息收入2萬元,滯納金0.2萬元,被沒收財產(chǎn)損失2萬元,工資總額超支2.3萬元,贊助費支出2萬元,固定資產(chǎn)加速折舊多計提折舊額6萬元。
1、費用多計,收益少計,調(diào)增利潤會計分錄如下:
借:生產(chǎn)成本 4.8萬
預(yù)提費用 8.6萬
固定資產(chǎn)清理 1.9萬
應(yīng)付福利費 3.7萬
貸:以前年度損益調(diào)整 19萬
2、費用少計,收益多計,調(diào)減利潤會計分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整 10.1萬
貸:待攤費用 1.2萬
應(yīng)付福利費 0.9萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3.8萬
在建工程 3.2萬
累計折舊 1萬
二、永久性或時間性差額的納稅調(diào)整
按照會計方法計算的稅前會計利潤(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的納稅所得(或虧損)之間存在著時間和內(nèi)容上的差異,因此會導(dǎo)致永久性或時間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整。
永久性差異有國債利息收入、滯納金、被沒收財產(chǎn)損失、工資超支、贊助費支出等;時間性差異有固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額,這兩種差異引起的納稅調(diào)整,一般是在所得稅匯算清繳時,將調(diào)整的差異額與會計利潤合并后計算應(yīng)納稅所得額,只作納稅調(diào)整,而在賬務(wù)上不作調(diào)整。
三、企業(yè)虛報虧損的賬務(wù)調(diào)整
國家稅務(wù)總局發(fā)文規(guī)定:稅務(wù)機關(guān)對在申報虧損的企業(yè)進行納稅檢查時,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除項目或少計應(yīng)納稅所得,從而多申報虧損,可視同查出同等金額的應(yīng)納稅所得。對此,除調(diào)減其虧損外,稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)33%的法定稅率,計算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額,并視情節(jié),根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。
會計網(wǎng)所有內(nèi)容信息未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像,違者將依法追究法律責任。不良信息舉報電話:15820538167。
滬公網(wǎng)安備 31010902002985號,滬ICP備19018407號-2, CopyRight ? 1996-2024 kuaiji.com 會計網(wǎng), All Rights Reserved. 上海市互聯(lián)網(wǎng)舉報中心 中央網(wǎng)信辦舉報中心