增值稅出口退稅怎么做賬？屬于政府補(bǔ)助嗎？

　　外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物都會(huì)涉及免、退增值稅的問(wèn)題，也就是“出口退稅”，出口退稅實(shí)際上是將出口貨物的整體稅負(fù)歸零，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅出口退稅怎么做賬？屬于政府補(bǔ)助嗎？就以上問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

　　生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅以出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)作為計(jì)稅依據(jù)，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按FOB價(jià)做以下分錄：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　　2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，做以下分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做以下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款，做以下分錄處理：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款出口退稅

　　二、外貿(mào)公司出口退稅的賬務(wù)處理

　　1、購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)(取得增值稅專(zhuān)票)：

　　借：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、確認(rèn)外銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售收入，按外幣金額和選定匯率確定銷(xiāo)售額：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　4、根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　5、貨物出口后，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6、借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　三、增值稅出口退稅是否屬于政府補(bǔ)助？

　　增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

　　我們先來(lái)了解下政府補(bǔ)助是什么？它是指企業(yè)從從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，體現(xiàn)了無(wú)償性和直接取得資產(chǎn)的特征。政府補(bǔ)助主要形式包括無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)、財(cái)政貼息、財(cái)政撥款、稅收返還。

　　由于直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不是直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，所以不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，因此增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

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