中秋佳節(jié)將至,公司一般都會(huì)向員工發(fā)放福利,常見有月餅、購(gòu)物卡、紅包、過(guò)節(jié)費(fèi)等。以下將介紹中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理。
中秋節(jié)發(fā)購(gòu)物卡稅務(wù)處理
為歡度中秋佳節(jié),公司購(gòu)買購(gòu)物卡,分別向員工發(fā)放和贈(zèng)送給客戶,請(qǐng)問(wèn)給員工和客戶發(fā)放購(gòu)物卡的稅務(wù)處理怎么做?
1、個(gè)人所得稅
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào))第八條第一項(xiàng)規(guī)定,工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,應(yīng)繳納個(gè)稅的個(gè)人所得包括工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,經(jīng)營(yíng)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得。
所以公司給職工和客戶發(fā)放購(gòu)物卡,發(fā)放給職工部分應(yīng)計(jì)入工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)稅,發(fā)放給客戶部分應(yīng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。
2、增值稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可以向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,但不得開具增值稅專用發(fā)票。
所以公司發(fā)放購(gòu)物卡時(shí)不視同銷售,可以取得超市開具的增值稅普通發(fā)票(品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”)
中秋節(jié)發(fā)紅包稅務(wù)處理
A公司在2020年中秋晚會(huì)上,客戶可以通過(guò)微信掃碼隨機(jī)獲取微信紅包,同時(shí)也通過(guò)微信平臺(tái)向員工每人發(fā)放定向紅包,請(qǐng)問(wèn)給員工和客戶發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的稅務(wù)處理怎么做?
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包),以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,個(gè)人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以A公司中秋晚會(huì)上,客戶取得的隨機(jī)微信紅包,應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,工資、薪金所得,指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。所以A公司中秋晚會(huì)上,員工取得的定向紅包,應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人工資薪金所得,由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。
中秋節(jié)發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)稅務(wù)處理
為歡度中秋佳節(jié),B公司給每位員工發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)1000元,請(qǐng)問(wèn)怎么做稅務(wù)處理?
1、企業(yè)所得稅
B公司向員工發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi),應(yīng)并入職工福利費(fèi),對(duì)于不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,允許扣除。
2、個(gè)人所得稅
員工所取得的過(guò)節(jié)費(fèi),屬于個(gè)人所得范疇,應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)月工資薪金所得,由公司代扣代繳個(gè)稅。
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