我們一般將企業(yè)或個人對外投資所取得的收入稱作投資收益,在稅收上投資收益作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項目。那么投資收益需要轉(zhuǎn)入本年利潤嗎?
投資收益轉(zhuǎn)入本年利潤嗎?
投資收益屬于損益類科目,月末一般不留余額,需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。可作以下會計分錄:
1、凈收益
借:投資收益
貸:本年利潤
2、凈損失
借:本年利潤
貸:投資收益
本年利潤是匯總類賬戶,借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出,比如主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)費用、管理費用等,貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入,比如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等。
投資收益是否要繳納企業(yè)所得稅?
投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收入,需要繳納企業(yè)所得稅。但股息、紅利等權(quán)益性投資收益,符合免稅條件的,可以不用繳納企業(yè)所得稅。
1、國債利息收入,免征企業(yè)所得稅。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,免征企業(yè)所得稅。
2、中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,免征企業(yè)所得稅。
3、上述股息、紅利等權(quán)益性投資收益為直接投資取得的投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票“不足12個月”取得的收益。
4、非營利組織取得的特定收入符合條件的,免征企業(yè)所得稅(不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入)。
投資收益怎么計算?
計算投資收益必須掌握以下計算公式:
1、投資收益=對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入-投資損失。
2、交易性金融資產(chǎn)出售時,投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本。
3、交易性金融資產(chǎn)整個期間,投資收益=[(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本]-購買時交易費用+持有期間獲得的現(xiàn)金股利或債券利息。
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