職工教育經(jīng)費(fèi)主要是用于職工教育事業(yè)的一項費(fèi)用,按工資總額的一定比例進(jìn)行提取。會計實務(wù)操作上,職工教育經(jīng)費(fèi)可以抵扣嗎?下面就跟著會計網(wǎng)來了解下吧。
職工教育經(jīng)費(fèi)可以抵扣增值稅進(jìn)項稅嗎?
答:企業(yè)用于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍開支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額按規(guī)定可以抵扣,但應(yīng)在福利費(fèi)開支的相關(guān)進(jìn)項稅額不得抵扣。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
?。ㄎ澹┍緱l第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,其中未超過工資薪金總額8%的部分,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;對于超過部分,允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)會計分錄
計提時:
借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
繳納時:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
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