貨物期貨一般包括商品期貨和貴金屬期貨,進行期貨交易時,按規(guī)定需要征收增值稅,那么具體如何征收?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕244號)規(guī)定,根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問題的規(guī)定》,“貨物期貨應(yīng)當征收增值稅”?,F(xiàn)將對貨物期貨征收增值稅的具體辦法規(guī)定如下:
一、貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié)。
二、貨物期貨交易增值稅的計稅依據(jù)為交割時的不含稅價格(不含增值稅的實際成交額)。
不含稅價格=含稅價格÷(1+增值稅稅率)
三、貨物期貨交易增值稅的納稅人為:
(一)交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的,以期貨交易所為納稅人。
期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項不得抵扣。
(二)交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的,以供貨會員單位為納稅人。
期貨相關(guān)會計處理如下:
1、向證券期貨經(jīng)紀公司申請開立買賣賬戶,按存入的資金,借方記“其他貨幣資金”科目,貸方記“銀行存款”科目。
2、企業(yè)取得衍生工具時,按公允價值,借方記入“衍生工具”科目,按照發(fā)生的交易費用,借方記“投資收益”科目,按實際支付的金額,貸方記“其他貨幣資金”科目。
3、資產(chǎn)負債表日,衍生工具的公允價值高于賬面余額的差額,借方記“衍生工具”科目,貸方記“公允價值變動損益”科目;相反公允價值低于其賬面余額的差額,就做相反的會計分錄。
4、衍生工具終止確認時,應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負債”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。
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