每年年度終了,企業(yè)都會(huì)進(jìn)行匯算清繳的工作,對(duì)于已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ),需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的,應(yīng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
匯算清繳所得稅費(fèi)用分錄
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)該按季度核算繳納企業(yè)所得稅,如果企業(yè)匯算清繳后,需要補(bǔ)充繳納的企業(yè)所得稅時(shí),做如下分錄,
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
實(shí)際繳納稅款時(shí),分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
最后,調(diào)整未分配利潤(rùn):
借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
如果匯算清繳后,企業(yè)多繳稅額的,分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同樣需要調(diào)整未分配利潤(rùn):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規(guī)定:匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
以前年度損益調(diào)整是什么意思?
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。
企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng),應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算,經(jīng)過(guò)調(diào)整后,應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
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