營(yíng)業(yè)外收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？附賬務(wù)處理

　　營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種利得，企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)外收入要不要交企業(yè)所得稅？如何做賬？

　　營(yíng)業(yè)外收入要不要交所得稅？

　　營(yíng)業(yè)外收入要交所得稅，所得稅當(dāng)然含營(yíng)業(yè)外收入。季度企業(yè)所得稅按會(huì)計(jì)利潤(rùn)乘以25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度企業(yè)所得稅匯算清繳(年度申報(bào))同樣包含營(yíng)業(yè)外收入。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入和免稅收入有部分是記入營(yíng)業(yè)外收入的，這些部分不繳納企業(yè)所得稅，其余的營(yíng)業(yè)外收入一律按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　(一)財(cái)政撥款;

　　(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國(guó)債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理

　　營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。

　　1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;

　　2.收到雙方協(xié)議價(jià)款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益，若轉(zhuǎn)出價(jià)款高于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　3.企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

　　4.確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入。

　　5.期末，應(yīng)將營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后營(yíng)業(yè)外收入無(wú)余額。