小企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi),一般是指增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等,對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?
應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)核算
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的稅額。應(yīng)交稅費(fèi)具體會(huì)計(jì)核算如下:
比如計(jì)提繳納的城建稅:
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
實(shí)際繳納的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加區(qū)別
1、稅金及附加是費(fèi)用類,借方增加,貸方減少;應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類賬戶,貸方增加,借方減少。
2、核算的稅目不同:
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。
稅金及附加:主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
3、結(jié)轉(zhuǎn)不同。稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤;應(yīng)交稅費(fèi)繳納時(shí)直接核銷。
4、稅金及附加為利潤表科目;應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債表科目。
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