對于會計人員而言,實(shí)際工作中經(jīng)常會處理稅費(fèi)的問題。比如,企業(yè)所得稅相關(guān)知識尤其重要。對于應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用,應(yīng)如何區(qū)分?
應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別
應(yīng)交所得稅:核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。
所得稅費(fèi)用:核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”是負(fù)債類科目,是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定,應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。
“所得稅費(fèi)用”核算的是企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
所得稅費(fèi)用的會計分錄
計提時:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
上繳時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
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