所得稅費用是怎么計算的？

　　所得稅費用指的是企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生利潤應(yīng)該繳納的所得稅。所得稅費用并不等于當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，那么對于所得稅費用，應(yīng)如何計算？

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額包括兩個部分：一個是會計與稅收差異而應(yīng)該調(diào)整的。例如稅收罰款，在會計的規(guī)定中是營業(yè)外支出，而在稅法的規(guī)定稅收罰款卻不允許在稅前進(jìn)行扣除，因此需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額;第二個是實際列支超過稅收準(zhǔn)予稅前標(biāo)準(zhǔn)部分的調(diào)整，例如廣告費，業(yè)務(wù)招待費，工資等等。

　　納稅調(diào)整額主要是稅收上規(guī)定當(dāng)年可以稅前列支或提取而企業(yè)尚未稅前列支或提取的調(diào)整，如企業(yè)當(dāng)年折舊未提足而補(bǔ)提的調(diào)整。

　　所得稅費用會計分錄

　　1.計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　3.計提遞延所得稅

　　(1)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債

　　(2)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用