企業(yè)所得稅匯算清繳，多交的稅款該怎么處理？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了，最近有小伙伴反應(yīng)在申報過程中遇到了實際利潤額預(yù)繳稅款高于年度匯算清繳的稅款情況，像這類的問題要該怎么去處理?我們來看看吧。

　　一、案例分析

　　A公司2020年度季度預(yù)繳申報實際利潤額50萬元，年度匯算清繳申報，享受稅收優(yōu)惠、納稅調(diào)整等事項后，實際應(yīng)納稅額40萬元，2020年度多繳稅款10萬元。對上述情況如何處理?

　　答：此問題涉及到納稅人匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，即按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，對納稅人匯算清繳形成的多繳稅款辦理退抵稅費。實行分期預(yù)繳、按年匯算清繳的納稅人，在匯算清繳過程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退抵稅費。

　　二、報送資料

　　辦理匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅需要的資料分為必報資料和條件報送資料。

　　必報資料:《退(抵)稅申請表》。

　　條件報送資料主要包括：

　　1、完稅(繳款)憑證復(fù)印件;

　　2、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料;

　　3、土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅需提供房地產(chǎn)企業(yè)是否存在后續(xù)開發(fā)項目的說明和房地產(chǎn)項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率的書面說明;

　　4、因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶需提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位(人)名稱的資料。

　　三、注意事項

　　1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　　2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　3、企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應(yīng)選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

　　4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請退稅時應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位(人)名稱。

　　5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請辦理應(yīng)退余額的退庫。

　　四、財務(wù)處理

　　收到退稅后,通過銀行存款、應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅、以前年度損益調(diào)整、利潤分配—未分配利潤等會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理。