企業(yè)所得稅預(yù)繳申報常見問題答疑

　　最新版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》已經(jīng)發(fā)布了，對于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，很多人都會產(chǎn)生很多相應(yīng)的問題，下面會計網(wǎng)整理了大家經(jīng)常會問及的疑問，并一一進行解答。

　　問題一：公司前三季度虧損，第四季度有利潤，但是全年是虧損的，還需要預(yù)繳交所得稅嗎?

　　答：不需要!按照企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填報規(guī)則，是以累計金額列的數(shù)據(jù)來計算應(yīng)納稅額的，因此全年累計虧損的情況下，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。

　　問題二：2021年申報第一季度企業(yè)所得稅，能否彌補以往年度虧損?

　　答：可以的。若是今年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的時候想彌補之前年度虧損，必須先把2020年度的匯繳完成。

　　參考：

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預(yù)繳申報時，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”則無法確定。

　　企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報時彌補以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。

　　問題三：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久?

　　答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第四條規(guī)定：

　　受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。

　　問題四：企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時的順序有何要求?

　　答：有關(guān)企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報規(guī)則中的“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”這一原則進行納稅處理。