近些日,業(yè)務(wù)招待費(fèi)頻繁被查,今年春節(jié)期間,各個(gè)公司的財(cái)務(wù)都在研究如何應(yīng)對公司發(fā)生的吃喝送禮問題,研究如何對業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行籌劃!會(huì)計(jì)網(wǎng)近期也關(guān)注了很多相關(guān)的例子,今天就跟大家好好聊聊業(yè)務(wù)招待費(fèi)~
01、常被點(diǎn)名的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi),指企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中,所合理產(chǎn)生的接待應(yīng)酬而支出的費(fèi)用。
對于稽查檢查人員來說再熟悉不過了!其中稅務(wù)機(jī)關(guān)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍界定為住宿費(fèi)、餐飲支出、香煙美酒、食品、禮品、符合規(guī)定的娛樂活動(dòng)、安排的旅游項(xiàng)目(包含景點(diǎn)門票)等項(xiàng)目。
02、那些誤以為是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的費(fèi)用其實(shí)另有歸宿
1. 員工因需要開展公司業(yè)務(wù),申請報(bào)銷與客戶往來所產(chǎn)生的費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
2. 員工因公司特批的福利旅行、回家探親,所產(chǎn)生的出行費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“職工福利費(fèi)”。
3. 員工因工作需要出差,在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)所產(chǎn)生的出行費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“差旅費(fèi)”。
4. 員工因公司組織的培訓(xùn)學(xué)習(xí),過程中所產(chǎn)生的出行費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“職工教育經(jīng)費(fèi)”。
5. 員工因公司組織異地會(huì)議,會(huì)議期間所產(chǎn)生的出行費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“會(huì)議費(fèi)”。
6. 員工因公司在籌建期,所產(chǎn)生的出行費(fèi)用,報(bào)銷歸屬于“開辦費(fèi)”。
03、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目如果計(jì)入了其他費(fèi)用,將會(huì)影響企業(yè)所得稅、增值稅以及個(gè)人所得稅的計(jì)算結(jié)果。
2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)因劃分不清,將經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用計(jì)入,導(dǎo)致全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。
3. 獲取不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù),不得稅前扣除。
4. 沒有實(shí)際發(fā)生或無法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi),不得稅前扣除。
5. 因商業(yè)賄賂所產(chǎn)生的支出,不得稅前扣除。
6. 在籌建期與正常期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi),不能套用同一扣除政策。
7. 計(jì)算基數(shù)不準(zhǔn)確,影響稅前扣除結(jié)果不準(zhǔn)確。
8. 用于招待,未代扣個(gè)稅。
9. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算,導(dǎo)致計(jì)算金額不準(zhǔn)確,稅局可依法,有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。
04、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的5招避稅秘訣
1. 選對科目,正確核算。
除了上述的6大類,額外補(bǔ)充3個(gè)小點(diǎn)。公司以現(xiàn)金形式給員工發(fā)放餐補(bǔ),會(huì)計(jì)核算為“工資薪金”;公司因召開董事會(huì),這期間發(fā)生的餐費(fèi),會(huì)計(jì)核算為“董事會(huì)費(fèi)”;工會(huì)組織因組織員工活動(dòng),期間所產(chǎn)生的餐費(fèi),會(huì)計(jì)核算為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。
2. 用足扣除額度。
舉個(gè)例子:A——企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)/B——企業(yè)銷售(營業(yè))收入按規(guī)定可以扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)額度為A*60%與B*5‰,則A*60%≤B*5‰,推算出A≤8.3‰B,所以當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí),企業(yè)可能就用足了扣除額度。
3. 有效分流。
?、侔凑斩惙ㄒ?guī)定,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額,具有更大的空間。相當(dāng)于是銷售(營業(yè))收入的15%,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)60倍)。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有相似的動(dòng)機(jī),都有通過開展必要的招待活動(dòng),已達(dá)到維護(hù)客戶和促成銷售的目的。③通過兩者有效的搭配,之后產(chǎn)生的開支,將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。
4. 準(zhǔn)確核算銷售(營業(yè))收入。
熟練把握稅法中的銷售(營業(yè))收入相關(guān)規(guī)定,并且明確差異,特別注意視同銷售中的相關(guān)規(guī)定。
5. 設(shè)置獨(dú)立的核算機(jī)構(gòu)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是通過銷售(營業(yè))收入作為扣除核算基數(shù)的,通過設(shè)置獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu),可以提高費(fèi)用限額和扣除基數(shù)。
本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā),作者:何淘。
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