小規(guī)模納稅人不可以抵減增值稅進項稅額,其稅費都是計入成本或者費用當中,但是對于一般納稅人而言,可以抵減進項稅額。一般納稅人企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務,應怎么做會計分錄?
一般納稅人增值稅分錄處理
購進商品
借:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
銷售收入
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
當月應交未交增值稅稅額
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費-未交增值稅
當月上交上月應交未交的增值稅
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、車船稅、教育費附加、印花稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
增值稅減免會計分錄
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:營業(yè)外收入
增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規(guī)規(guī)定,在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產,以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中,銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
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