增值稅專用發(fā)票認(rèn)證可以理解為增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認(rèn)。對于取得的進項發(fā)票,當(dāng)月未認(rèn)證的該如何做賬?
進項發(fā)票未認(rèn)證做賬
進項發(fā)票未認(rèn)證時,做分錄:
借:原材料等科目
應(yīng)交稅費-交增值稅(待認(rèn)證進項稅額)
貸:銀行存款等科目
銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。
認(rèn)證通過,抵扣時做分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣進項稅額
不是所有的進項稅可以進行抵扣,比如以下情形就不可以進行抵扣,還要將進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。
1、企業(yè)購入的貨物用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費時,貨物的進項稅額不能抵扣,要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。
2、企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,無法抵扣其進項稅額,要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物,像非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,同樣要把進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。
會計分錄如下
1、原材料:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
2、固定資產(chǎn):
借:在建工程(或固定資產(chǎn))
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
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