城市維護建設稅、教育費附加是為了加強城市維護建設以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種,其計稅依據是增值稅、消費稅的稅額,繳納時具體的會計分錄怎么做?
城建稅和教育費附加的會計分錄
?。ǎ保┯嬏釙r:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
?。ǎ玻├U納時:
借:應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
貸:銀行存款
繳納稅費的注意事項
(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護建設稅的計稅依據。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁,不作為城建稅的計稅依據。
?。ǎ玻┤绻鲋刀惡拖M稅有補報的情況,城市維護建設稅和教育附加稅也要進行相應的補報。
(3)免征或者減征增值稅,消費稅的同時免征或者減征城建稅
(4)對出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城建稅。
?。ǎ担┖jP對進口產品代征的增值稅、消費稅,不征收城建稅。
城市維護建設稅的特征
一、以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅稅額為計稅依據,分別與產品稅、增值稅同時繳納;
二、加強城市的維護建設,擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源。
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