李某向A公司提供技術(shù)服務,取得了10萬元的報酬,并且提供了相應的發(fā)票。當李某向稅務局申請代開發(fā)票時,能否作為小規(guī)模納稅人享受月銷售額不超過 15 萬元免征增值稅的政策?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條及《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人。
同時《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條規(guī)定,條例第一條所稱個人,是指個體工商戶和其他個人。由此可見,李某作為其他個人,屬于增值稅的納稅義務人。
又根據(jù)本細則的第三十七條的規(guī)定,增值稅起征點的適用范圍限于個人。故李某發(fā)生增值稅應稅行為適用起征點的規(guī)定。
另外,根據(jù)《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)規(guī)定,個人發(fā)生應稅行為的,可以辦理臨時稅務登記。
同時《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問》的第2問中提到,辦理臨時稅務登記的且為小規(guī)模納稅人,可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。反之,如果未辦理臨時登記的,除特殊規(guī)定外,則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定。
綜上,李某屬于其他個人,是否享受15萬免稅政策,如果李某辦理了稅務登記或者臨時稅務登記,則可以享受每月15萬及以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果未辦理稅務登記或者臨時稅務登記,除特殊規(guī)定外,則發(fā)生增值稅應稅行為應按照增值稅的一般性規(guī)定,達到起征點的應稅行為應計算繳納增值稅,不可以按照小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬免征增值稅。
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