繳納增值稅之前需做相應(yīng)的計(jì)提處理,計(jì)提增值稅時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄是什么?
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
下月交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
如果上月的已繳稅金,上月交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
增值稅的含義
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅,原因是由消費(fèi)者承擔(dān),有產(chǎn)生增值才征稅,沒(méi)有產(chǎn)生增值則不征稅。
依據(jù)對(duì)稅金扣除方式的不同,可以將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
生產(chǎn)型增值稅只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的稅費(fèi),不可以扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所包含的稅款。該增值稅的征稅對(duì)象與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值大致相同,因此被稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅。
收入型增值稅只準(zhǔn)予扣除固定資產(chǎn)折舊部分所包含的稅款,如果固定資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊,則該部分不得予以扣除。由于這一類(lèi)的增值稅的征稅對(duì)象與國(guó)民收入大致相同,因此被稱(chēng)為收入型增值稅。
消費(fèi)型增值稅允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所包含的稅款一次性扣除,其征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值,因此稱(chēng)之為消費(fèi)型增值稅。目前全國(guó)所有地區(qū)都實(shí)施消費(fèi)型增值稅。
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