通常來說,針對企業(yè)的加計(jì)扣除項(xiàng)目不能抵扣的部分是可以分為作轉(zhuǎn)出處理、通過計(jì)算公式來計(jì)算加計(jì)抵減額兩個(gè)步驟,具體的會(huì)計(jì)處理是怎樣的?
加計(jì)抵減不得扣除的會(huì)計(jì)處理相關(guān)內(nèi)容
財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、公告2019年第39號對該內(nèi)容進(jìn)行了明確的闡述,按照規(guī)定,已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額并且按規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,要在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期做出相應(yīng)調(diào)減,并明確計(jì)提加計(jì)抵減額,其計(jì)算公式如下所示:
?。?)當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%;
(2)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額;
總結(jié)如下,適用增值稅加計(jì)抵減政策的對象包括:提供郵政服務(wù)、生活服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)所取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。這些納稅人必須要清楚不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不能用它作為計(jì)提加計(jì)抵減的基數(shù)。對于文章提出的問題,根據(jù)總局的闡述,是需要分兩個(gè)步驟進(jìn)行處理的:一是要將進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣部分作轉(zhuǎn)出處理;二是在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的當(dāng)期,通過對應(yīng)的計(jì)算公式來計(jì)算加計(jì)抵減額,調(diào)減對應(yīng)多計(jì)提的加計(jì)抵減額。
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理過程
計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
繳納增值稅的分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
其他收益
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