為了提升員工專業(yè)技能已經(jīng)整體的綜合能力,如今不少企業(yè)都會(huì)出錢(qián)支持讓員工進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí),那么像這種情況是否需要繳納個(gè)稅?我們來(lái)看看吧。
問(wèn):我公司股東、高級(jí)管理人員學(xué)習(xí)MBA的費(fèi)用是否繳納個(gè)人所得稅?能否允許在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:《國(guó)務(wù)院學(xué)位委員會(huì)關(guān)于開(kāi)展高級(jí)管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學(xué)位教育工作的通知》(學(xué)位辦[2002]64號(hào))第9條規(guī)定,積極發(fā)展高級(jí)管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學(xué)位教育,培養(yǎng)大批適應(yīng)社會(huì)主義現(xiàn)代化教育需要的優(yōu)秀的、高層次經(jīng)營(yíng)管理人才。
開(kāi)展高級(jí)管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學(xué)位教育工作,是學(xué)位與研究生教育主動(dòng)適應(yīng)我國(guó)改革開(kāi)放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)對(duì)高層次經(jīng)營(yíng)管理人才的迫切需求,積極探索和完善具有我國(guó)特色的MBA教育體系的重要舉措。高級(jí)管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學(xué)位,是工商管理碩士(MBA)專業(yè)學(xué)位教育的一種特殊形式。
《財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)、發(fā)展改革委、教育部科技部、國(guó)防科工委、人事部、勞動(dòng)保障部國(guó)資委、國(guó)家稅務(wù)總局、全國(guó)工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)〉的通知》(財(cái)建[2006]317號(hào))規(guī)定,企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條第五款規(guī)定,企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。
《企業(yè)所得稅法》第十條第八款規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
根據(jù)上述規(guī)定,高級(jí)管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學(xué)位,是工商管理碩士(MBA)專業(yè)學(xué)位教育的一種特殊形式。屬于學(xué)歷教育,不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍,所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān),不得在所得稅稅前扣除。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第9款規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
高管報(bào)銷的MBA教育費(fèi)用屬于高管取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,屬于工資、薪金所得。該所得不屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定的免繳個(gè)人所得稅的個(gè)人所得。
因此,高管報(bào)銷的MBA費(fèi)用應(yīng)全額并入當(dāng)月的工資、薪金,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
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