前幾天,會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了小伙伴的提問,稱其并不清楚股權(quán)投資分紅收入方如何進(jìn)行繳稅,接下來,會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家解答這個(gè)問題。
問:股權(quán)投資分紅(稅后利潤(rùn)分紅)收入方是否繳納營(yíng)業(yè)稅?收入方是否涉及所得稅調(diào)減?
答:《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第9條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)股權(quán)投資取得權(quán)益性投資收益不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。
《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(一)國(guó)債利息收入;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))第四條規(guī)定,企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益,會(huì)計(jì)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額確認(rèn),稅法按被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,會(huì)計(jì)和稅法存在差異。企業(yè)按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益,企業(yè)所得稅匯算清時(shí)被投資方未宣告分配的調(diào)減應(yīng)納稅所得額,已宣告分配的應(yīng)將此投資收益作為免稅收入填報(bào)。企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算的,會(huì)計(jì)和稅法確認(rèn)投資收益時(shí)間一致,匯算清繳時(shí)作為免稅收入填報(bào)。
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