一般來(lái)說(shuō),當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題時(shí)企業(yè)會(huì)有退貨的業(yè)務(wù)發(fā)生,會(huì)計(jì)人員在處理時(shí)除了要沖減成本,還需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,那么退貨已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
退貨已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
?。?、采購(gòu)?fù)素?,?yīng)按采購(gòu)進(jìn)貨的原分錄沖紅
借:原材料(庫(kù)存商品)紅字
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字
貸:應(yīng)付賬款(或銀行存款)紅字
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借:應(yīng)付賬款
貸:原材料(庫(kù)存商品)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、收到退款
借:庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、結(jié)轉(zhuǎn)成本沖回
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么?
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
1、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:基本生產(chǎn)成本
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價(jià)值同樣為零,所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣,也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
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