小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,且會(huì)計(jì)核算不健全不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,其取得收入時(shí)該如何做賬務(wù)處理?
小規(guī)模納稅人取得收入的會(huì)計(jì)分錄
1、取得收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
2、同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、小規(guī)模納稅人月收入不足15萬元,對(duì)于直接減免的稅款,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”。企業(yè)在填報(bào)主營業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。
什么是增值稅?
是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人,都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的,商品沒有增值的部分是不增稅的,是有增值的部分才需要征稅。
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