繳稅是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物,其中范圍最廣的就是增值稅,滿足條件的納稅人享受免稅政策時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、先按正常業(yè)務(wù)入賬
借:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、月底調(diào)整免征增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
3、增值稅減免后,稅金及附加費(fèi)也要減免,同樣轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入
增值稅免稅與零稅率的區(qū)別
增值稅免稅,屬于稅收優(yōu)惠,具有納稅義務(wù),但國(guó)家政策的需要,免除納稅人納稅的義務(wù),可以選擇稅率為“免稅”進(jìn)行發(fā)票開具。
納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn),不屬于稅收優(yōu)惠,是法定征收行為,稅法規(guī)定具有納稅義務(wù),但由于法定稅率為零,不用負(fù)擔(dān)稅款,可以選擇稅率為“0”開具發(fā)票。
增值稅免稅區(qū)別于增值稅零稅率,增值稅免稅規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù),同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利,具體表現(xiàn)為:不征收、不抵扣、不退稅。
因此不能將零稅率和免稅混為一談,二者有本質(zhì)區(qū)別,零稅率、進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,免稅、進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。
免征增值稅的范圍有哪些?
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
2、避孕藥品和用具
3、古舊圖書
4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備
5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
6、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
7、銷售的自己使用過的物品
適用增值稅零稅率的項(xiàng)目有哪些?
中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供以下服務(wù),適用增值稅零稅率:
1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)(包括往來或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù))
2、航天運(yùn)輸服務(wù)
3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)
4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù),不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)
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