計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

       增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下期交納時(shí)(含以前各期)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　注意：納稅人兼營(yíng)減稅、免稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算減稅、免稅項(xiàng)目的銷售額；如果沒(méi)有分別核算，不得享受減稅、免稅的稅收優(yōu)惠；納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅；納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅；納稅人發(fā)生應(yīng)稅的銷售行為時(shí)，同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以自主選擇使用免稅或者零稅率。