眾所周知,零稅率與免稅是不一樣的兩個(gè)概念。零稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng),免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,對(duì)于零額稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票發(fā)票,該如何區(qū)分?
零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別
1、會(huì)計(jì)核算不同。
實(shí)行零稅率的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的退還,同時(shí),銷售零稅率的貨物,其銷售額計(jì)入全部銷售額,銷項(xiàng)稅額為0,因此零稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行核算,銷項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行核算。
銷售免稅貨物只能開(kāi)具普通發(fā)票,其收入計(jì)入銷售收入,不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額都不需進(jìn)行核算。
2、稅收管理要求不同。
零稅率是增值稅稅率的一種,只要符合稅法規(guī)定,就可以適用增值稅零稅率,并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。而免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,一般需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3、收入影響不同。
適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別影響到企業(yè)所得稅;直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金,而財(cái)政性資金要符合3個(gè)條件,才可以作為不征稅收入:
(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
?。?)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
?。?)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
4、適用范圍不同。
增值稅零稅率僅適用于跨境應(yīng)稅行為,而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為,也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。
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