增值稅稅率根據(jù)具體的情況分成13%、9%、6%和零稅率,每檔稅率適用不同的應(yīng)稅銷售行為,那么適用6%稅率的情況有哪些?
適用6%稅率的情況
除另有規(guī)定外,納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),稅率為6%。同時下列情況也按6%的稅率征收增值稅:
?。?、納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)。
?。病⒉扇√盥?、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率;以及如果產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的費用均適用6%的增值稅稅率,托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率。
需要注意的是:如果產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
納稅人分為哪幾種?
為了簡化增值稅的計算和征收,同時有利于減少稅收征管的漏洞,增值稅法將增值稅納稅人按會計核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
計提增值稅的賬務(wù)處理
1、小規(guī)模企業(yè)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
實際繳納增值稅時
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、一般納稅人
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
實際繳納時
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括但不僅限于增值稅、所得稅、教育費附加、消費稅、個人所得稅、車船稅等。
應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種,如增值稅、企業(yè)所得稅、地方教育附加、土地增值稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種設(shè)置明細(xì)科目,從而進(jìn)行明細(xì)核算。
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