A企業(yè)和B企業(yè)為關聯(lián)企業(yè),去年B企業(yè)銷售收入為3000萬元,當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為600萬元,其廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%,現(xiàn)B企業(yè)想將廣宣費轉(zhuǎn)移部分給A企業(yè)扣除,請問是否可以?
根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部稅務總局公告2020年第43號)第二條的規(guī)定,對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。
即,對于上述AB關聯(lián)企業(yè),可以簽訂分攤協(xié)議,歸集到關聯(lián)企業(yè)另一方(A企業(yè))扣除的廣告宣傳費只能是費用發(fā)生企業(yè)(B企業(yè))依法可扣除限額內(nèi)的部分或者全部,而不是實際發(fā)生額。
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