在減稅和免稅的環(huán)境下,國(guó)家為小納稅人提供了很多優(yōu)惠政策。那么小規(guī)模納稅人在開具專票時(shí)能否享受減免稅優(yōu)惠政策?又應(yīng)該如何納稅?
小規(guī)模納稅人開具增值稅專票的申報(bào)流程
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號(hào))文規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。
1、如如果小規(guī)模納稅人的月銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額)不超過免征增值稅的銷售限額(月報(bào)稅最高15萬元,季度報(bào)稅最高45萬元),則針對(duì)開具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。
2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額)超過增值稅免征增值稅對(duì)應(yīng)的銷售額限額,則不管是開具專票對(duì)應(yīng)的銷售額,還是開具普票對(duì)應(yīng)的銷售額以及未開票對(duì)應(yīng)的銷售額,均需要正常繳納增值稅,應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。
3、特殊情況,本期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,可以享受增值稅免稅優(yōu)惠待遇,但與開具專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的銷售額仍需繳納正常的增值稅。
小規(guī)模納稅人應(yīng)如何提交納稅申報(bào)表?
小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額,應(yīng)當(dāng)按照適用的征收率填寫在“增值稅專用發(fā)票不含增值稅銷售額”的相應(yīng)欄目中。小規(guī)模納稅人在此期間同時(shí)開具專用發(fā)票和普通發(fā)票,且未超過免征增值稅銷售限額的,應(yīng)照常填寫專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額,而普通發(fā)票或未付發(fā)票的銷售額填寫在“免稅銷售額”的相應(yīng)欄中。
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