納稅調(diào)整項目有工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、捐贈支出、利息支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、利息費用和其他事項。
納稅調(diào)整項目包括哪些?
1、工資薪金的納稅調(diào)整
計提的職工工資本年度未實際發(fā)放的部分,所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增處理。國有企業(yè)計提的工資超過上級核定額度的,超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2、職工福利費的納稅調(diào)整。職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
3、工會經(jīng)費的納稅調(diào)整。職工工會經(jīng)費超過工資薪金總額2%的部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
4、職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整。一般企業(yè),發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,超過工資薪金總額2.5%的部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
5、業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰;超過部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
6、捐贈支出的納稅調(diào)整。企業(yè)直接向受贈單位的捐贈,不得在稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
7、利息支出的納稅調(diào)整。支付的利息超出金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)和化妝品制造或銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、利息費用的納稅調(diào)整。支付給非金融企業(yè)的利息支出,超出金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
10、其他事項的納稅調(diào)整
納稅調(diào)整是什么?
納稅調(diào)整是指因會計制度和稅收法規(guī)存在差異,以會計上的利潤總額為基礎(chǔ),并按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)增或納稅調(diào)減,計算出企業(yè)應(yīng)稅所得,并按規(guī)定計算交納企業(yè)所得稅的過程。
納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額是什么?
納稅調(diào)整增加額就是企業(yè)稅前扣除的項目,雖然符合會計核算的標(biāo)準(zhǔn),但是不符合稅法的規(guī)定,不能在稅前扣除,需要進行調(diào)增處理。納稅調(diào)整減少額就是企業(yè)稅前扣除的項目,不僅符合會計核算的標(biāo)準(zhǔn),還可以按照稅法的規(guī)定,進行加計扣除。
應(yīng)納稅所得額是什么?
應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額,是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。
應(yīng)納稅所得額的計算公式
1、直接法:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
2、間接法:應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。
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