根據(jù)相關(guān)法規(guī)和規(guī)定,減免的增值稅一般情況下需要交納企業(yè)所得稅,除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。相關(guān)規(guī)定:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》第一條。
(一)企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
(二)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
(三)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。所以,根據(jù)財政部和稅務(wù)部門的規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,都應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年的收入總額。對于符合專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,可以免征企業(yè)所得稅,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。具體來說,減免的增值稅可以作為不征稅收入,從企業(yè)的收入總額中減除。但是這僅限于符合專項用途財政性資金條件的減免增值稅。這些財政性資金包括來自政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息等各類財政專項資金,以及直接減免的增值稅和各種稅收的先征后退、即征即退、先征后返等。需要注意的是,這種免征企業(yè)所得稅的特殊情況僅限于符合上述條件的減免增值稅,不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。對于出口退稅,企業(yè)仍然需要按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅。
綜上所述,對于減免的增值稅,一般情況下需要交納企業(yè)所得稅,除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。企業(yè)在享受減免增值稅政策時,應(yīng)按照相關(guān)法規(guī)和規(guī)定,結(jié)合自身實際情況,合理計算和繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。
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