各位納稅人好,歡迎來到消費稅業(yè)務指引,本視頻主要講解的是納稅義務人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)。
1、我需要繳納消費稅嗎?
消費稅納稅義務人:在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人。
委托加工的應稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。
【注意事項】
1.在中華人民共和國境內從事金,銀和金基,銀基合金首飾以及金,銀和金基,銀基合金的鑲嵌首飾(不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾,以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾)(以下稱金銀首飾)零售業(yè)務的單位和個人,為金銀首飾消費稅的納稅義務人。委托加工(另有規(guī)定者除外)、委托代銷金銀首飾的,受托方也是納稅人。
2.在中華人民共和國境內從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。
3.2014年12月1日起,酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費稅。
4.根據(jù)《財政部國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號),自2015年2月1日起,生產(chǎn)、委托加工和進口電池、涂料的單位及個人為消費稅納稅人。
5.“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。
征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車,即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。
對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消消費稅基礎上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅,稅率為10%。
2、我需要按照什么稅率繳納?
以下是消費稅稅率表:
3、我需要在什么環(huán)節(jié)繳納消費稅?
?。?)生產(chǎn)環(huán)節(jié)
納稅人生產(chǎn)的應稅消費品,于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅,用于其他方面的,于移送使用時納稅。
?。?)委托加工環(huán)節(jié)
委托加工的應稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,所納稅款準予按規(guī)定抵扣。
?。?)進口環(huán)節(jié)
進口的應稅消費品,于報關進口時納稅。
?。?)批發(fā)環(huán)節(jié)
卷煙、電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。納稅義務發(fā)生時間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
?。?)零售環(huán)節(jié)
金銀首飾:自1995年1月1日起,金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。
超豪華汽車:自2016年12月1日起,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征稅消費稅的基礎上,超豪華汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。
?。?)移送使用環(huán)節(jié)
將應稅消費品移送用于加工非應稅消費品,則應對移送部分征收消費稅。
內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區(qū)稅務局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。
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