進項稅額和銷項稅額同屬增值稅范疇,進項稅額與銷項稅額的區(qū)別在于含義不同、計算公式不同以及各自的納稅主體也不盡相同。
1、含義不同:進項稅是當(dāng)期購買的貨物或應(yīng)繳納稅款的勞務(wù)活動所需支付的增值稅金額。在計算時,增值稅需要在銷項稅額已從進項稅額中扣除后才能繳納,進項稅額也是直接與稅額相關(guān)的;銷項稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額。
2、計算不同:進項稅額的計算公式為:進項稅額=外購原料、燃料、動力×相應(yīng)稅率;銷項稅額的計算公式為:銷項稅額=銷售額×相應(yīng)稅率。
3、納稅主體不同:銷項稅額與進項稅額最大的區(qū)別在于其納稅主體并不相同。進項稅是其他公司開具給本公司的,屬于公司的支出部分,可以理解為對方公司的銷項稅額是本公司的進項稅額,本公司的銷項稅額則屬于公司的收入部分所相對應(yīng)的稅額。
進項稅額怎么進行賬務(wù)處理?
一般納稅人單位進項稅額的賬務(wù)處理為:
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款等
銷項稅額抵減是什么意思?
銷項稅額抵減指一般納稅人按現(xiàn)行的增值稅制度規(guī)定將所取得發(fā)票中的進項稅額用于抵減一般納稅人當(dāng)期的銷項稅額,以實現(xiàn)降低當(dāng)期增值稅稅負(fù)目的的過程,也就是通過抵減銷項稅額能夠減少一般納稅人當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額。
若一般納稅人當(dāng)期用于抵減的進項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的金額時,應(yīng)將多余的部分作為留抵稅額,并按主管稅務(wù)機關(guān)的要求將該部分用于下期銷項稅額的抵減或申請留抵退稅。
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