舉例子說明:企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
舉例:A企業(yè)2022年成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),2023年度1季度和2季度相關(guān)指標(biāo)為:
從業(yè)人數(shù)季度平均值分別為:170人、190人;
資產(chǎn)總額季度平均值分別為:2100萬元、2500萬元;
2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額200萬元,其中1季度應(yīng)納稅所得額90萬元,已預(yù)繳企業(yè)所得稅4.5萬元。
解析:小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。以A200000為例,A企業(yè)預(yù)繳2023年2季度企業(yè)所得稅時(shí),“從業(yè)人數(shù)”截至本期末季度平均值為180人,“資產(chǎn)總額”截至本期末季度平均值為2300萬元,累計(jì)應(yīng)納稅所得額為200萬元,符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元,從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人,應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,可以享受優(yōu)惠政策。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得稅不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此,A企業(yè)2季度的應(yīng)納稅額為5.5萬元(200×25%×20%-4.5=5.5萬元)。
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