稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：納稅申報代理服務(wù)

　　稅務(wù)師考試的涉稅服務(wù)實務(wù)科目考試中，經(jīng)常會涉及納稅申報代理服務(wù)的考點，要想熟練運用知識點，做題必不可少，快跟著會計網(wǎng)一起來練習相關(guān)題目吧~

　　單選題

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》被眾多考生認為是最難的科目，功夫不負有心人，只要堅持每天學習，在考試時，一定會更加的有把握，今天一起來練習一下納稅申報代理服務(wù)相關(guān)的習題。

　　1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，不正確的是（）。

　　A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

　　B、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天

　　C、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天

　　D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】選項B：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

　　2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月采取分期收款方式向當?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉(zhuǎn)緊張于2021年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2021年6月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。

　　A、0

　　B、7.8

　　C、13

　　D、26

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。該生產(chǎn)企業(yè)2021年6月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=226÷2÷（1+13%）×13%=13（萬元）。

　　多選題

　　根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報表“按適用稅率計稅銷售額”中的有（）。

　　A.將自產(chǎn)的筆記本電腦用作本企業(yè)辦公用筆記本電腦

　　B.將外購的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工

　　C.將委托加工的白酒用于交際應(yīng)酬

　　D.將新研發(fā)的洗衣機交給電器商店代銷

　　E.將外購的智能化樓宇設(shè)備用于修建本企業(yè)的辦公樓

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A、E，自產(chǎn)或外購貨物用于企業(yè)應(yīng)稅項目，不視同銷售，不交增值稅:選項B，外購貨物用于職工福利不得抵扣進項，要做進項轉(zhuǎn)出，不視同銷售。本題考查增值稅視同銷售的情形，選項CD，將委托加工收回的貨物用于交際應(yīng)酬、將自產(chǎn)貨物交付其他企業(yè)代銷需要視同銷售繳納增值稅。

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