稅務(wù)師《稅法一》考試歷年真題及解析-多選題

　　備考稅務(wù)師《稅法一》科目，看書與做題是不能剝離開的，看書是一種對于知識的輸入，而做題是為了檢測我們對知識點的掌握情況，是一種輸出。以下是會計網(wǎng)為大家整理的稅法一考試真題-多選題，趕快來看~

　　1.2019年6月1日起，部分先進制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有（）。

　　A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

　　B.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形

　　C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上

　　D.6個月增量留抵稅額不低于100萬

　　E.納稅信用等級為A級或B級

　　【考點】退還增量留抵稅額相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ABCE

　　【解題思路】適用部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時符合以下條件：

　?。?）增量留抵稅額大于零；

　?。?）納稅信用等級為A級或者B級；

　?。?）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

　?。?）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

　?。?）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

　　2.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進口商品征稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進口商品繳納行郵稅

　　B.購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅人

　　C.電子商務(wù)交易平臺可作為進口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人D.跨境電子商務(wù)零售進口商品超過單次交易限制，按照一般貿(mào)易方式全額征稅

　　E.物流企業(yè)可作為進口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

　　【考點】跨境電子商務(wù)零售進口商品征稅規(guī)定

　　【答案】BCE

　　【解題思路】選項A：跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；

　　選項D：完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

　　3.2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，當月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價款300萬元，自4月份起分三個月等額收回貨款。4月實際收到不含稅貨款80萬元，5月實際收到不含稅貨款120萬元。對于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。

　　A.甲企業(yè)4月份消費稅計稅銷售額為100萬元

　　B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費稅計稅銷售額為300萬元

　　C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　D.甲企業(yè)5月份消費稅計稅銷售額120萬元

　　E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天為消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　【考點】消費稅計稅銷售額和征收管理相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ABC

　　【解題思路】選項ADE：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。故甲企業(yè)4月、5月消費稅計稅銷售額為應(yīng)收的100萬元，即納稅義務(wù)發(fā)生時間分別為約定收款的4月、5月、6月。

　　選項BC，全額開具發(fā)票的，根據(jù)開票金額計稅。

　　4.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當天

　　B.視同銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當天

　　C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當天

　　D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天

　　E.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當天

　　【考點】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　【答案】BCD

　　【解題思路】選項A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　選項E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

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