甲公司以人民幣作為記賬本位幣,對當月交易的外幣業(yè)務(wù)采用當月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進行核算,并按月計算匯兌損益,某年度9月1日的市場匯率為1美元=6.2元人民幣,各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存款100000美元、應(yīng)收賬款10000美元、應(yīng)付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當年9月份外幣收支業(yè)務(wù)如下:5日收回應(yīng)收賬款8000美元、8日支付應(yīng)付賬款5000美元,20日償還短期借款10000美元,23日銷售一批價值為25000美元的貨物,貨已發(fā)出、款項尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費,當年9月30日的市場匯率為1美元=6.15元人民幣,則9月末各外幣賬戶調(diào)整的會計處理中,正確的是( )。
A: 借記銀行存款(美元戶)4650元
B: 借記應(yīng)收賬款(美元戶)1350元
C: 借記應(yīng)付賬款(美元戶)250元
D: 貸記短期借款(美元戶)350元
銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(10+0.8-0.5-1)×6.15-(10+0.8-0.5-1)×6.2=-0.465(萬元人民幣)=-4650(元人民幣),為匯兌損失,貸記銀行存款,選項A錯誤;應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1-0.8+2.5)×6.15-(1-0.8+2.5)×6.2=-0.135(萬元人民幣)=-1350(元人民幣),為匯兌損失,貸記應(yīng)收賬款,選項B錯誤; 應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1-0.5)×6.2-(1-0.5)×6.15=0.025(萬元人民幣)=250(元人民幣),為匯兌收益,借記應(yīng)付賬款,選項C正確;短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1.5-1)×6.2-(1.5-1)×6.15=0.025(萬元人民幣)=250(元人民幣),為匯兌收益,借記短期借款,選項D錯誤。 【提示】首先計算匯兌收益,如果是正數(shù)表示需要貸記財務(wù)費用,如果是負數(shù)表示需要借記財務(wù)費用,財務(wù)費用借貸方向確定后,對方科目的借貸方向就可以確定了。
答案選 C