某股份有限公司2×19年12月31日購入一臺設(shè)備,原價為3010萬元,預(yù)計凈殘值為10萬元,稅法規(guī)定的折舊年限為5年,按直線法計提折舊,會計上按照3年計提折舊,折舊方法與稅法相一致。2×21年1月1日,公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外,歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。該公司2×21年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為( )萬元。
A: 12
B: 60
C: 200
D: 192
企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異,在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時,應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目內(nèi)。
會計年折舊額=(3010-10)/3=1000(萬元)
稅法年折舊額=(3010-10)/5=600(萬元)
2×21年末固定資產(chǎn)的賬面價值=3010-1000×2=1010(萬元)
2×21年末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=3010-600×2=1810(萬元)
賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=800(萬元)
所以2×21年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額=800×25%=200(萬元),選項C正確。
答案選 C