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題目
【單選題】

2008年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200 000元，增值稅銷項稅額為34 000元，款項尚未收到。2008年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134 000元；債務(wù)延長期間，每月按余款的2％收取利息（同時協(xié)議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1％的利息），利息和本金于2008年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備4 000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（　?。┰?

A: 118 000

B: 130 000

C: 134 000

D: 122 000

答案解析

甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失＝（200 000＋34 000－4 000）－〔（200 000＋34 000）－134 000〕＝130 000（元）。
[該題針對“修改其他債務(wù)條件的核算”知識點進行考核]

答案選 B

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相關(guān)題目
1、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產(chǎn)兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月增值稅銷項稅額為（ ）萬元。 2、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產(chǎn)兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月增值稅進項稅額為（ ）萬元。 3、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產(chǎn)兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。本月對外臨時出租倉庫取得的收入應(yīng)繳納的增值稅是（ ）萬元。 4、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產(chǎn)兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。 5、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產(chǎn)兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。 6、【資料1】GD公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為13％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)且符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2021年8月，GD公司發(fā)生如下交易或事項： （1）8月1日，GD公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，其實際成本為95萬元，協(xié)議約定款項全部結(jié)清時，GD公司將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。該批商品銷售價格為150萬元，相關(guān)增值稅稅額19.5萬元，并預(yù)收60％的貨款（按不含稅價格計算），其余款項于2021年8月15日時收取，并一次性開具增值稅專用發(fā)票。 （2）8月10日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定每月末收取使用費10萬元，每月計提攤銷額為6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。已知轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)的增值稅稅率為6％。 （3）8月15日，向丁公司銷售商品一批，實際成本為58萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元。GD公司收到丁公司開出的不帶息商業(yè)承兌匯票，票面金額為101.7萬元，期限為3個月。為客戶運送商品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的運輸費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，財務(wù)核算計入銷售費用，款項尚未支付。 （4）8月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費4萬元，為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的展覽費和廣告費8萬元，購買辦公用品3.5萬元。 要求：假定不考慮其他月份賬務(wù)，根據(jù)上述資料，回答下列小題（答案中金額單位用萬元表示）。 5.結(jié)合資料（1）至（4），GD公司的營業(yè)成本為（ ）萬元。 7、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2016年10月15日出售W商品應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本1050萬元。（  ）  8、（此題干均為以下題目題干)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2016年6月30日對W商品應(yīng)計提存貨跌價準備的金額為75萬元。（ ）  9、【資料1】GD公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為13％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)且符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2021年8月，GD公司發(fā)生如下交易或事項： （1）8月1日，GD公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，其實際成本為95萬元，協(xié)議約定款項全部結(jié)清時，GD公司將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。該批商品銷售價格為150萬元，相關(guān)增值稅稅額19.5萬元，并預(yù)收60％的貨款（按不含稅價格計算），其余款項于2021年8月15日時收取，并一次性開具增值稅專用發(fā)票。 （2）8月10日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定每月末收取使用費10萬元，每月計提攤銷額為6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。已知轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)的增值稅稅率為6％。 （3）8月15日，向丁公司銷售商品一批，實際成本為58萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元。GD公司收到丁公司開出的不帶息商業(yè)承兌匯票，票面金額為101.7萬元，期限為3個月。為客戶運送商品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的運輸費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，財務(wù)核算計入銷售費用，款項尚未支付。 （4）8月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費4萬元，為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的展覽費和廣告費8萬元，購買辦公用品3.5萬元。 要求：假定不考慮其他月份賬務(wù)，根據(jù)上述資料，回答下列小題（答案中金額單位用萬元表示）。 4.結(jié)合資料（4），下列說法正確的是（ ）。 10、【資料1】GD公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為13％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)且符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2020年8月，GD公司發(fā)生如下交易或事項： (1)8月1日，GD公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，其實際成本為95萬元，協(xié)議約定款項全部結(jié)清時，GD公司將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。該批商品銷售價格為150萬元，相關(guān)增值稅稅額19.5萬元，并預(yù)收60％的貨款(按不含稅價格計算)，其余款項于2020年8月15日時收取，并一次性開具增值稅專用發(fā)票 (2)8月10日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定每月末收取使用費10萬元，每月計提攤銷額為6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。已知轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)的增值稅稅率為6％。 (3)8月15日，向丁公司銷售商品一批，實際成本為58萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元。GD公司收到丁公司開出的不帶息商業(yè)承兌匯票，票面金額為101.7萬元，期限為3個月。為客戶運送商品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的運輸費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，財務(wù)核算計入銷售費用，款項尚未支付。 (4)8月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費4萬元，為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的展覽費和廣告費8萬元，購買辦公用品3.5萬元。 要求：假定不考慮其他月份賬務(wù)，根據(jù)上述資料，回答下列第1～5題。(答案中金額單位用萬元表示) 5.結(jié)合資料（1）至(4)，GD公司的營業(yè)成本為(  )萬元。