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題目
【單選題】

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資（假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），下列各項中可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是（　?。?。

A: 投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值

B: 投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額

C: 投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

D: 投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值扣除應(yīng)交的所得稅

答案解析

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則的規(guī)范處理。
[該題針對“長期股權(quán)投資的核算”知識點進行考核]

答案選 A

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1、甲公司以可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為35萬元(其中成本為40萬元、貸方公允價值變動為5萬元)，公允價值45萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為20萬元(其中成本為18萬元、借方公允價值變動為2萬元)，公允價值30萬元，為此甲公司支付該金融資產(chǎn)的相關(guān)費用0．8萬元。乙公司換出：C設(shè)備原值22．50萬元，已計提折舊9萬元，公允價值15萬元；D設(shè)備原值63萬元，已計提折舊7．50萬元，公允價值60萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且其換人或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。則甲公司因該資產(chǎn)交換而計入利潤表“投資收益”項目的金額為（　?。┤f元。 2、甲公司以可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為35萬元(其中成本為40萬元、貸方公允價值變動為5萬元)，公允價值45萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為20萬元(其中成本為18萬元、借方公允價值變動為2萬元)，公允價值30萬元，為此甲公司支付該金融資產(chǎn)的相關(guān)費用0．8萬元。乙公司換出：C設(shè)備原值22．50萬元，已計提折舊9萬元，公允價值15萬元；D設(shè)備原值63萬元，已計提折舊7．50萬元，公允價值60萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且其換人或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。則甲公司因該資產(chǎn)交換而計入利潤表“投資收益”項目的金額為（　?。┤f元。 3、企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資（假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），下列各項中可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是（　?。?。 4、企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資（假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），下列各項中可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是（　　）。 5、      企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資（假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），下列各項中可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是（　?。?/a> 6、A公司以一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資換入B公司的一項固定資產(chǎn)(廠房)，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資的賬面價值為35萬元(成本30萬元，公允價值變動5萬元)，資產(chǎn)置換日其公允價值為38萬元。B公司該項固定資產(chǎn)的賬面原價為60萬元，已計提折舊18萬元，計提減值準備7萬元，資產(chǎn)置換日公允價值為35萬元。B公司另支付給A公司銀行存款3萬元。該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素的影響，則該項交易對A公司利潤總額的影響金額為(    )萬元。 7、2022年12月15日，經(jīng)與丙公司協(xié)商甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資(作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，免征增值稅)，換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬元，已計提攤銷200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1000萬元，增值稅銷項稅額60萬元；對丁公司股權(quán)投資的公允價值為400萬元，賬面價值為380萬元(成本為330萬元，公允價值變動為50萬元)。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，未計提減值準備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價260萬元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素。該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2022年利潤總額的金額為( )萬元。 8、A公司以一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資換入B公司的一項固定資產(chǎn)(廠房)，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資的賬面價值為35萬元(成本30萬元，公允價值變動5萬元)，資產(chǎn)置換日其公允價值為38萬元。B公司該項固定資產(chǎn)的賬面原價為60萬元，已計提折舊18萬元，計提減值準備7萬元，資產(chǎn)置換日公允價值為35萬元。B公司另支付給A公司銀行存款3萬元。該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素的影響，則該項交易對A公司利潤總額的影響金額為（    ）萬元。 9、A公司2018年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元，無形資產(chǎn)攤銷額40萬元。（2）出租固定資產(chǎn)取得的租金收入220萬元，固定資產(chǎn)折舊額60萬元。（3）采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)取得租金收入240萬元，產(chǎn)生公允價值變動收益1000萬元。（4）用庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），賬面價值400萬元，公允價值為600萬元。（5）管理人員工資支出100萬元。（6）1月1日處置投資性房地產(chǎn)，賬面價值為3000萬元（其中成本為2000萬元，公允價值變動收益1000萬元），上年由自用辦公樓轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生其他綜合收益200萬元，出售取得價款10000萬元。（7）交易性金融資產(chǎn)持有期內(nèi)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有400萬元。（8）交易性股權(quán)投資持有期內(nèi)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有600萬元。（9）子公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有800萬元。（10）聯(lián)營企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有1000萬元。下列各項對2018年度利潤表相關(guān)項目的影響金額的表述中，正確的有（　）。 10、A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務(wù)報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判A公司應(yīng)當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結(jié)案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對于該項違約金規(guī)定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對實際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當一并計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規(guī)定，對于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的銷售退回，可以對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據(jù)資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（    ）。