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題目

【單選題】

某居民企業(yè)2011年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入3000萬元，發(fā)生銷售成本2300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元，上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公盞性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)18萬元。該企業(yè)在計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額時(shí)，公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（　　）萬元。

A: 2．25

B: 7．8

C: 10．2

D: 18

答案解析

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)討利潤(rùn)。利潤(rùn)總額=3000-2300-150-400-140-14-6-7-18=-35（萬元）
公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)為負(fù)，稅前不得扣除公益性捐贈(zèng)，實(shí)際發(fā)生18萬元均不可以在企業(yè)所得稅前扣除，所以需納稅調(diào)增18萬元。

答案選 D